1 ? 耕地占用稅實施細則
第一條 根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。
第二條 條例所稱建房，包括建設建筑物和構筑物。
農田水利占用耕地的,不征收耕地占用稅。
第三條 占用園地建房或者從事非農業建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。
第四條 經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。
未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。
第五條 條例第四條所稱實際占用的耕地面積，包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。
第六條 各省、自治區、直轄市耕地占用稅的平均稅額，按照本細則所附的《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執行。
縣級行政區域的適用稅額，按照條例、本細則和各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。
第七條 條例第七條所稱基本農田，是指依據《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區范圍內的耕地。
第八條 條例第八條規定免稅的軍事設施，具體范圍包括：
（一）地上、地下的軍事指揮、作戰工程；
（二）軍用機場、港口、碼頭；
（三）營區、訓練場、試驗場；
（四）軍用洞庫、倉庫；
（五）軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志；
（六）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；
（七）其他直接用于軍事用途的設施。
第九條 條例第八條規定免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。
學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。
第十條 條例第八條規定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。
第十一條 條例第八條規定免稅的養老院，具體范圍限于經批準設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。
第十二條 條例第八條規定免稅的醫院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。
醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。
第十三條 條例第九條規定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。
專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。
第十四條 條例第九條規定減稅的公路線路，具體范圍限于經批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。
專用公路和城區內機動車道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。
第十五條 條例第九條規定減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。
第十六條 條例第九條規定減稅的港口，具體范圍限于經批準建設的港口內供船舶進出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。
第十七條 條例第九條規定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。
第十八條 條例第十條規定減稅的農村居民占用耕地新建住宅，是指農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地建設自用住宅。
農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
第十九條 條例第十條所稱農村烈士家屬，包括農村烈士的父母、配偶和子女。
第二十條 條例第十條所稱革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，其標準按照各省、自治區、直轄市人民政府有關規定執行。
第二十一條 根據條例第十一條的規定，納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應自改變用途之日起30日內按改變用途的實際占用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。
第二十二條 條例第十三條所稱臨時占用耕地，是指納稅人因建設項目施工、地質勘查等需要，在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。
第二十三條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規定的臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。
第二十四條 條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。
第二十五條 條例第十四條所稱牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
第二十六條 條例第十四條所稱農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。
第二十七條 條例第十四條所稱養殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。
第二十八條 條例第十四條所稱漁業水域灘涂，包括專門用于種植或者養殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。
第二十九條 占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，適用稅額可以適當低于當地占用耕地的適用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。
第三十條 條例第十四條所稱直接為農業生產服務的生產設施，是指直接為農業生產服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業產品的倉儲設施；培育、生產種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農業生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業生產者從事農業生產必需的食宿和管理設施；其他直接為農業生產服務的生產設施。
第三十一條 經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。
未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。
第三十二條 納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅。
第三十三條 各省、自治區、直轄市人民政府財政、稅務主管部門應當將本省、自治區、直轄市人民政府制定的耕地占用稅具體實施辦法報送財政部和國家稅務總局。
第三十四條 本細則自公布之日起實施。
2 ? 中華人民共和國耕地占用稅暫行條例
第一條 為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本條例。
第二條 本條例所稱耕地，是指用于種植農作物的土地。
第三條 占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地占用稅。
前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。
第五條 耕地占用稅的稅額規定如下：
（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；
（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；
（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；
（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。
國務院財政、稅務主管部門根據人均耕地面積和經濟發展情況確定各省、自治區、直轄市的平均稅額。
各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府在本條第一款規定的稅額幅度內，根據本地區情況核定。各省、自治區、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于本條第二款規定的平均稅額。
第六條 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規定的當地適用稅額的50%。
第七條 占用基本農田的，適用稅額應當在本條例第五條第三款、第六條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。
第八條 下列情形免征耕地占用稅：
（一）軍事設施占用耕地；
（二）學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。
第九條 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。
第十條 農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
第十一條 依照本條例第八條、第九條規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。
第十二條 耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。
土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。
第十三條 納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。
第十四條 占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本條例的規定征收耕地占用稅。
建設直接為農業生產服務的生產設施占用前款規定的農用地的，不征收耕地占用稅。
第十五條 耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例有關規定執行。( 綏棱教育信息網 www.suilengea.com )
第十六條 本條例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務院發布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。
3 ? 內蒙古自治區耕地占用稅實施辦法
第一條 根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，結合自治區實際，制定本實施辦法。
第二條 本實施辦法所稱耕地，是指用于種植農作物的土地，人工種植的草地、林地，人工開發的水面積和其他占用前三年曾用于種植農作物的土地。
第三條 自治區內占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，是耕地占用稅的納稅人。
第四條 耕地占用稅根據納稅人實際占用的耕地面積和適用稅額計稅，一次性征收。
第五條 耕地占用稅的平均稅額為：
（一）呼和浩特市、包頭市、烏海市每平方米7. 50元；
（二）呼倫貝爾盟、興安盟、哲里木盟、烏蘭察布盟、巴彥淖爾盟和赤峰市每平方米6. 25元；
（三）錫林郭勒盟、伊克昭盟、阿拉善每平方米5元。
第六條 耕地占用稅由地方稅務機關負責征收，或者委托土地管理部門代收代繳。單位和個人獲準占用耕地后，土地管理部門應當及時通知當地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位和個人，應當持旗縣以上人民政府的批準文件，向當地地方稅務機關申報納稅。土地管理部門憑完稅憑證或者免稅證明劃撥用地。
第七條 盟行政公署、設區的市人民政府，可以根據人均占有耕地和經濟發展情況確定旗縣耕地占用稅的適用稅額，但是加權平均數不得低于或者高于本辦法規定的平均稅額。
旗縣（市、區）人民政府根據盟行政公署、設區的市人民政府確定的本地區的適用稅額，對人均占用耕地數量和經濟發展情況差別較大的蘇木鄉鎮，可以規定不同的耕地占用稅適用稅額，但是加權平均數不得低于或者高于本旗縣（市、區）的適用稅額。
農牧民占用耕地新建自用住宅，按核定稅額減半征收耕地占用稅。非農業戶口的城鎮居民占用耕地建住宅、農牧民占用耕地從事非農業生產經營的，全額征收耕地占用稅。
占用糧食生產基地、經濟作物區用地、城市郊區菜地和人均耕地特別少的地區的耕地，以及基本農田保護區內耕地（國家重點建設項目占地除外），加征50％以上1倍以下的耕地占用稅。
第八條 納稅義務發生時間為人民政府批準占用耕地之日。獲準占用耕地的納稅人，在30日內向地方稅務機關申報納稅。逾期不申報納稅的，從滯納之日起，按日加收應納稅款5‰的滯納金。
納稅人按照有關規定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。
第九條 下列經批準征用或者占用的耕地，免征耕地占用稅：
（一）部隊和自治區以上指揮防護工程，配置武器裝備的作戰、情報陣地，尖端武器作戰、試驗基地，軍用機場、港口、碼頭，設防工程，軍事通信臺站、線路、導航設施，軍用倉庫、輸油管線、靶場、訓練場、營區，師以下軍事機關辦公用房，專用修械所，通往軍事設施的鐵路、公路支線等軍事設施。
（二）國家和地方鐵路線路及其兩側留地、沿線車站、裝卸用貨場、倉庫等；
（三）民用機場飛機跑道、停機坪、機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施等；
（四）國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保障其安全的用地；
（五）全日制大、中、小學校和單位子弟學校，個人舉辦學校的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室、食堂、宿舍等；
（六）醫院、衛生院、醫療站、醫務所等醫療單位；
（七）幼兒園、敬老院；
（八）殯儀館；
（九）直接為農牧業生產服務的農田水利設施；
（十）移民、災民建房。
前款規定的免稅耕地，征用或者用占后改變用途的，應當按規定繳納耕地占用稅。
第十條 農村牧區的革命烈士家屬、革命傷殘軍人、鰥寡孤獨以及革命老區、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農牧戶，在規定標準之日內占用耕地新建住宅納稅確有困難的，可以酌情給予減稅或者免稅。尚未達到溫飽的免稅，其他困難戶適當減稅。
前款規定減稅或者免稅的程序為：由納稅人提出申請，經蘇木鄉鎮人民政府和旗縣地方稅務機關審核，報旗縣人民政府批準。
第十一條 在老少邊窮地區修筑公路或者興建其他扶貧工程，繳納耕地占用稅確有困難的，由自治區地方稅務機關審核，報國家稅務總局批準后，給予減稅或者免稅。
第十二條 經批準征用或者占用的耕地，超過2年未使用的，按規定稅額加征2倍以下耕地占用稅。
第十三條 地方稅務機關可以從耕地占用稅實征稅額中，提取不高于5％的征收經費，用于征收業務費支出。
第十四條 耕地占用稅的征收管理，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定執行。
第十五條 本實施辦法具體應用的問題，由自治區地方稅務機關負責解釋。
第十六條 本實施辦法自1996年1月1日起施行。1987年10月2日自治區人民政府發布的《內蒙古自治區關于＜中華人民共和國耕地占用稅暫行條例＞實施辦法》（內政發[1987]134號）同時廢止。
